image

Налоговая реформа в Гонконге

Предыстория и причины изменений

Гонконг является одной из достаточно привлекательных юрисдикций для ведения бизнеса с Юго-Восточным регионом Азии, включая Китай. Достаточно большое количество компаний используют в своей структуре компании, открытые в Гонконге с целью оптимизации своего налогообложения.

Заявленные изменения были предложены в Inland Revenue (Amendment) (No. 7) Bill 2017 и основной целью введения так называемой двухуровневой системы налогообложения (Two-tiered profits tax rates regime) было снижение налоговой нагрузки на стартапы (startup enterprises) и малые и средние предприятий (small and medium enterprises (SMEs). Предложенные изменения позволяют компания сэкономить до HK$165,000 ежегодно.

Что было раньше?

Гонконг как бывшая колония Великобритании унаследовал от последней англо-саксонскую систему права и систему налогообложения, которая базируется на территориальном принципе налогообложения. Конечно, вопрос территориального налогообложения довольно сложный и полное его раскрытие публикации нескольких отдельных материалов, но в общем суть этого принципа такова, что налогообложению подлежит только доход полученный (или считающийся таковым) на территории Гонконга, в то время как доход, полученный за пределами Гонконга, не подлежит налогообложению.
Именно наличие этого принципе сделало Гонконг популярной юрисдикций в целях налогового планирования. В случае ведения деятельности на территории Гонконга ставки корпоративного налога являлись следующими для всех компаний:
Для юридических лиц (например организационно-правовой формый limited by shares): 16,5%.
Для структур без образования юридического лица (например партнерства): 15%.

Что изменилось?

Изменения, благодаря которым была внедрена двухступенчатая система налогообложения, были внесены в Cap. 112 Inland Revenue Ordinance (Inland Revenue Ordinance), который регулирует вопросы налогообложения в Гонконге. Важно заметить, что изменения вступили силу с 01 апреля 2018 года и компании могут пользоваться предоставленными преимуществами и применять новый режим налогообложения начиная с любого “года оценки” (year of assessment) от 1 апреля 2018 года или после этой даты. В соответствии с Inland Revenue Ordinance “year of assessment” означает период в 12 месяцев, который начинается с 1 апреля каждого года. Таким образом, налогоплательщики уже в 2019 году смогут применить новую систему при оплате налогов за 2018 год.
Новая двухуровневая система предполагает следующее:
Налогообложение юридических лиц:
Первые 2,000,000 HK$: 8.25%.
Остальной доход: 16.5%.

Налогообложение структур без образования юридического лица:
Первые 2,000,000 HK$: 7.5%.
Остальной доход: 15%.

Почему это важно?

Конечно, иметь компанию в полностью “белой” юрисдикции (которой является Гонконг) и при этом не платить налоги, применяя территориальный принцип налогообложения, звучит очень привлекательно с маркетинговой точки зрения. Но это не совсем так. В этом случае на первый план выходят другие международные акты, которые и регулируют вопросы налогообложения между разными странами. При планировании и совершении операций необходимо учитывать наличие договоров об избежании двойного налогообложения, которые Гонконг заключил с более чем 45 странами.
Одной из важных проблем, с которой сталкивались государственные органы стран, было отсутствие необходимой информации об операциях соответствующих налогоплательщиков. Конечно, она могла быть предоставлена по запросу налогового органа одной страны к налоговому органу другой (в случае наличия соответствующего соглашения), но такой способ не являлся достаточно эффективным. Благодаря этому компании могли не платить налоги как в Гонконге так и за его пределами.
В связи с развитием технологий мир становиться более открытым и прозрачным, значительно ускоряется обмен информацией, ее анализ и обработка. Так, вследствии запроса от стран-участниц G20, ОЭСР (OECD) разработала стандарт автоматического обмена налоговой информацией (The Common Reporting Standard (CRS)), который был одобрен советом ОЭСР (OECD) 14 июля 2014 года. Благодаря новому стандарту страны, которые имплементировали данный стандарт, смогут в автоматическом режиме получать и предоставлять налоговую информацию.
30 июня 2016 года Гонконг присоединился к автоматическому обмену налоговой информацией в соответствии со стандартом CRS ОЭСР (OECD), что увеличивает риски для компаний, которые пытались полностью не платить налог на прибыль.
Хочу заметить, что Гонконг в этом ключе не является первопроходцем и похожая система действует в Сингапуре, который также достаточно активно используется в налоговом планировании и где действует льготное налогообложение для новых компаний в первые три года их деятельности. В соответствии с данной льготой новые компании в Сингапуре имеют 100% освобождение первых 100,000 SG$ дохода и 50% освобождение следующих 200,000 SG$ при ставке корпоративного налога в размере 17%.
Таким образом, новая двухуровневая система налогообложения в Гонконге это хороший инструмент для малых и средних компаний, который ведут деятельность на территории Гонконга и планируют платить налоги именно в этой юрисдикции. Этот факт в связке с отсутствием в Гонконге НДС (GST, VAT) или его аналогов, значительно усилит интерес к данной юрисдикции.

Метки: