Предісторія та причини змін
Гонконг є однією з досить привабливих юрисдикцій для ведення бізнесу із Південно-Східним регіоном Азії, включаючи Китай. Досить багато компаній використовують у своїй структурі компанії, відкриті в Гонконгу з метою оптимізації свого оподаткування.
Заявлені зміни були запропоновані в Inland Revenue (Amendment) (No. 7) Bill 2017 та основною метою запровадження так званої дворівневої системи оподаткування (Two-tiered profits tax rates regime) було зниження податкового навантаження на стартапи (startup enterprises) та малі та середні підприємства (Small and medium enterprises (SMEs). Запропоновані зміни дозволяють компанія заощадити до HK$165,000 щорічно.
Що було раніше?
Гонконг як колишня колонія Великобританії успадкував від останньої англо-саксонську систему права та систему оподаткування, що базується на територіальному принципі оподаткування. Звичайно, питання територіального оподаткування є досить складним і повне його розкриття публікації кількох окремих матеріалів, але загалом суть цього принципу така, що оподаткуванню підлягає лише прибуток отриманий (або вважається таким) на території Гонконгу, тоді як дохід, отриманий за межами Гонконгу, не підлягає оподаткуванню.
Саме наявність цього принципу зробила Гонконг популярною юрисдикцією з метою податкового планування. У разі ведення діяльності на території Гонконгу ставки корпоративного податку були такими для всіх компаній:
Для юридичних осіб (наприклад, організаційно-правової форми limited by shares): 16,5%.
Для структур без утворення юридичної особи (наприклад, партнерства): 15%.
Що змінилося?
Зміни, завдяки яким було впроваджено двоступінчасту систему оподаткування, було внесено до Cap. 112 Inland Revenue Ordinance (Inland Revenue Ordinance), який регулює питання оподаткування Гонконгу. Важливо зазначити, що зміни набули чинності з 01 квітня 2018 року та компанії можуть користуватися наданими перевагами та застосовувати новий режим оподаткування починаючи з будь-якого “року оцінки” (year of assessment) від 1 квітня 2018 року або після цієї дати. Відповідно до Inland Revenue Ordinance “year of assessment” означає період 12 місяців, який починається з 1 квітня кожного року. Таким чином, платники податків вже у 2019 році зможуть застосувати нову систему при сплаті податків за 2018 рік.
Нова дворівнева система передбачає наступне:
Оподаткування юридичних:
Перші 2,000,000 HK$: 8.25%.
Решта доходу: 16.5%.
Оподаткування структур без утворення юридичної особи:
Перші 2,000,000 HK$: 7.5%.
Решта доходу: 15%.
Чому це важливо?
Звичайно, мати компанію в повністю “білій” юрисдикції (якою є Гонконг) і при цьому не сплачувати податки, застосовуючи територіальний принцип оподаткування, звучить дуже привабливо з маркетингової точки зору. Але це зовсім так. В цьому випадку на перший план виходять інші міжнародні акти, які регулюють питання оподаткування між різними країнами. При плануванні та здійсненні операцій необхідно враховувати наявність договорів про уникнення подвійного оподаткування, які Гонконг уклав із більш ніж 45 країнами.
Однією з важливих проблем, з якою стикалися державні органи країн, була відсутність необхідної інформації про операції відповідних платників податків. Звичайно, вона могла бути надана на запит податкового органу однієї країни до податкового органу іншої (у разі наявності відповідної угоди), але такий спосіб не був досить ефективним. Завдяки цьому компанії могли не сплачувати податки як у Гонконгу, так і за його межами.
У зв’язку з розвитком технологій світ стає більш відкритим та прозорим, значно прискорюється обмін інформацією, її аналіз та обробка. Так, внаслідок запиту від країн-учасниць G20, ОЕСР (OECD) розробила стандарт автоматичного обміну податковою інформацією (The Common Reporting Standard (CRS)), який схвалила рада ОЕСР (OECD) 14 липня 2014 року. Завдяки новому стандарту країни, які імплементували цей стандарт, зможуть в автоматичному режимі отримувати та надавати податкову інформацію.
30 червня 2016 року Гонконг приєднався до автоматичного обміну податковою інформацією відповідно до стандарту CRS ОЕСР (OECD), що збільшує ризики для компаній, які намагалися повністю не сплачувати податок на прибуток.
Хочу зауважити, що Гонконг у цьому ключі не є першопрохідником і схожа система діє у Сінгапурі, який також досить активно використовується у податковому плануванні та де діє пільгове оподаткування для нових компаній у перші три роки їхньої діяльності. Відповідно до цієї пільги нові компанії в Сінгапурі мають 100% звільнення перших 100,000 SG$ доходу та 50% звільнення наступних 200,000 SG$ при ставці корпоративного податку у розмірі 17%.
Таким чином, нова дворівнова система оподаткування в Гонконгу це хороший інструмент для малих та середніх компаній, які ведуть діяльність на території Гонконгу та планують сплачувати податки саме у цій юрисдикції. Цей факт у зв’язку з відсутністю у Гонконгу ПДВ (GST, VAT) або його аналогів значно посилить інтерес до цієї юрисдикції.
